[FAT2급] 이론2. 당좌자산

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무딩입니다.

 

FAT2급 유동자산 중 당좌자산에 대해 알아보도록하겠습니다.

 

● 유동자산 : 당좌자산, 재고자산

 

● 당좌자산 이란?

    1년 이내에 현금화가 가능한 자산

 

      1. 현금 및 현금성 자산

          ① 현금

              ⑴ 통화 : 지폐와 동전

              ⑵ 통화대용증권 : 은행발행 자기앞수표, 타인발행 당좌수표, 송금수표, 우편환증서, 배당금지급통지표,

                                               만기도래 국공채 및 회사채이자표 등

        ② 당좌예금 및 당좌차월

              - 당좌예금 : 기업과 은행이 당좌거래의 약정을 맺고 일정한 현금을 입금 후 당좌수표를 통해서 인출되는 예금

              - 당좌차월 : 이미 발행산 수표 및 어음에 대해 예금 잔액이 부족해도 지급하도록 은행과 맺는 약정 결산 시

                                   단기차입금으로 대체

      ③ 보통예금 : 만기가 정해져 있지 않고 입출금이 자유로운 예금

       ④ 현금성자산 : 취득당시 만기가 3개월 이내인 유동성 금융상품<채무증권, 단기금융상품 등>

       ⑤ 현금과부족 : 현금계정잔액이 실제잔액과 일치해야하나 오류, 분실, 도난 등으로 일치하지 않을 때

                                 일시적으로 사용하는 계정

   2. 단기금융상품 : 만기가 1년 이내에 도래하는 금융상품으로 현금성 자산이 아닌 것.

       ① 정기예금과 적금 : 만기가 1년 이내에 도래하는 정기예금과 정기적금

       ② 기타단기금융상품 : 만기가 1년 이내에 도래하는 금융기관에서 판매하고 있는 금융상품들

                                         양도성예금증서(CD), 종합자산관리계좌(CMA), MMF, 환매채(RP), 기업어음(CP) 등

      ③ 단기매매증권 : 단기간 내 매매차익을 얻기 위한 목적으로 시장성 있는 유가증권(주식, 사채, 공채 등)

취득	※ 구입금액으로 회계처리 ※ 취득시 매입수수료 당기비용(영업외비용) 처리
평가	※ 결산 시 장부금액과 공정가치를 비교하여 공정가치로 평가 ※ 차액은 단기매매증권평가손익(단기투자자산평가손익)으로 처리
처분	※ 차액은 단기매매증권처분손익(단기투자자산처분손익)으로 처리 ※ 처분 시 수수료 등의 비용은 단기매매증권처분손익에 가감처리

 

  3. 매출채권

        ① 외상매출금 : 상품을 매출하고 대금을 나중에 받는 것.

                 * 매출시 - 외상매출금계정 차변으로 기입

                 * 외상대금수령시 - 외상매출금계정 대변으로 기입

        ② 받을어음 : 발행인이 수취인에게 채무를 갚기 위해 일정 약정기일에 약정장소에서 지급할 것을 약속한 증권

                   * 보관 - 받을어음계정 차변으로 기입

                   * 만기 - 받을어음계정 대변으로 기입, 수수료는 당기비용(판관비)로 처리

                   * 배서양도 - 받을어음 뒷면에 배서하고 양도하면 받을어음계정 대변 처리

                   * 할인 - 받을어음 만기 전 은행에 배서양도하고 자금을 조달하는 것, 받을어음계정 대변 처리

                   * 부도 - 받을어음 만기 전 거래처 부도가 확정된 경우, 받을어음계정 대변 처리

        ③ 매출채권의 대손과 대손충당금

대손	채무자의 파산 등으로 매출채권을 받지 못하게 되는 경우
대손충당금	보고기간 말 채권에 대한 회수가능성을 검토하여 대손예상액을 대손충당금으로 설정
대손충당금설정법	① 매출채권 잔액비례법 대손예상액 = 기말매출채권 X 대손 설정률 ② 연령분석법 대손예상액 = 기간별 기말매출채권 X 기간별 대손 설정률

 

    4. 기타 당좌자산

         ① 단기대여금 : 자금 대여 후 그 회수기일이 1년 이내인 대여금

         ② 주,임,종 단기채권 : 주주, 임원, 종업원에게 자금 대여 후 회수기일이 1년 이내인 대여금

         ③ 미수금 : 상품매출 이외 외상거래에서 대금을 추후 지급받기로 한 금액

         ④ 미수수익 : 당기에 수익이나 결산일까지 수입되지 않은 부분

         ⑤ 선급금 : 계약금 개념의 선지급한 대금

         ⑥ 선급비용 : 당기에 지급한 비용 중 차기에 속하는 부분을 계산하여 차기로 이연시긴 금액

         ⑦ 가지급금 : 선지급 하였으나 계정과목이나 금액이 확정되지 않았을 경우 사용하는 일시적 계정과목

 

 

 

 

 

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